วิทยานิพนธ์ฉบับนี้เป็นการค้นคว้าวิจัยถึงอุปสรรคที่สำคัญของประสิทธิภาพการบังคับใช้กฏหมายภาษีอากรของไทยเพื่อเสนอแนวทางในการแก้ไขความด้อยประสิทธิภาพในการบังคับใช้กฏหมายภาษีอากรและการจัดเก็บภาษี ผลการวิจัยพบว่าอุปสรรคสำคัญที่เป็นปัญหาต่อการใช้บังคับกฏหมายประการแรกคือ อุปสรรคในการนิติบัญญัติที่ขาดความเป็นระบบและมีความซ้ำซ้อนสับสนในบทบัญญัติของกฏหมายภาษีอากรในหลายจุดทำให้เกิดปัญหาในการตีความบทบัญญัติของกฏหมาย ยิ่งไปกว่านั้น การขาดความเป็นระบบของบทบัญญัติกฏหมายภาษีอากรยังทำให้ผู้บังคับกฏหมายมีความยุ่งยากในการอ้างอิงประกอบกับจุดอ่อนในเนื้อหาของบทบัญญัติกฏหมายทำให้เกิดช่องว่างในการหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากรได้ง่าย และการแก้ปัญหาโดยสร้างบทบัญญัติของกฏหมายที่ให้อำนาจแก่เจ้าหน้าที่มากเกินไปมักก่อให้เกิดผลเสียมากกว่าผลดีประการที่สองคือ อุปสรรคในส่วนของบุคลากรผู้ใช้บังคับกฏหมายซึ่งพบปัญหาและอุปสรรคในชั้นเจ้าพนักงานของหน่วยงานจัดเก็บภาษีอากร ปัญหาและอุปสรรคในชั้นพนักงานสอบสวนปัญหาและอุปสรรคในชั้นพนักงานอัยการ ในกรณีการรวบรวมพยานหลักฐานเพื่อดำเนินคดีกับผู้มีพฤติการณ์ในการทุจริตภาษีอากร ปัญหาประการสุดท้ายที่สำคัญคือ อุปสรรคที่เกี่ยวเนื่องกับแนวนโยบายของรัฐบาลที่มักมีการเปลี่ยนแปลงบทบัญญัติของกฏหมายตามแนวนโยบายโดยไม่คำนึงถึงการปฏิบัติทำให้เกิดปัญหาในการบังคับใช้กฏหมายภาษีอากร เช่น พระราชบัญญัติชดเชยภาษีอากรสินค้าส่งออกที่ผลิตในราชอาณาจักร พ.ศ.2524 วิทยานิพนธ์เสนอว่าปัญหาและอุปสรรคดังกล่าวอาจแก้ไขได้ด้วยวิธีการทางนิติศาสตร์ที่สามารถขจัดข้อบกพร่องและเพิ่มประสิทธิภาพในการบังคับใช้กฏหมายได้ โดยการปฏิรูปและชำระเนื้อหาของกฏหมาย กฏ ระเบียบที่เกี่ยวข้องกับบทบัญญัติของกฏหมายภาษีอากรโดยการรวบรวมจัดหมวดหมู่กฏหมายให้มีความเป็นเอกภาพสนับสนุนการประสานงานและร่วมมือกันระหว่างหน่วยงานต่างๆ ที่เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีอากร โดยเฉพาะอย่างยิ่งในการยกร่างบทบัญญัติของกฏหมายที่เกี่ยวข้องกับการบังคับใช้กฏหมาย ควรทบทวนบทบัญญัติที่ล้าสมัยหรือข้อบกพร่องของกฏหมาย ควรมีการแก้ไขให้เจ้าหน้าที่ในหน่วยงานในระดับต่างๆ รับผิดชอบใช้บังคับกฏหมายอย่างเต็มที่และมีประสิทธิภาพ ควรสร้างบทบัญญัติที่สนับสนุนการมีส่วนร่วมของประชาชนเพื่อกระตุ้นให้เจ้าพนักงานไม่ละเลยการปฏิบัติหน้าที่ อีกทั้งควรมีการหาเครื่องมือหรืออุปกรณ์ที่จะช่วยอำนวยความสะดวกในการปฏิบัติงานของเจ้าหน้าที่ที่จะใช้บังคับบทบัญญัติของกฏหมายทางภาษีอากรและควรเสริมมาตรการทางกฏหมายด้วยมาตรการทางบริหาร เช่น การยุบหรือรวมหน่วยงานที่มีภารกิจซ้ำซ้อนกันเองเพื่อเกลี่ยกำลังคนนำบุคลากรไปเสริมหน่วยงานที่ขาดแคลน อันเป็นการเสริมประสิทธิภาพของการบังคับใช้กฏหมายได้เป็นอย่างดีอีกด้วย