การศึกษาครั้งนี้มีวัตถุประสงค์ เพื่อศึกษาวิธีการกำหนดต้นทุนมาตรฐานตามระบบต้นทุนช่วงของผลิตภัณฑ์ประเภทกระดาษพิมพ์เขียน และเพื่อศึกษาแนวทางการวิเคราะห์ผลต่างของต้นทุนมาตรฐานกับต้นทุนจริงโดยใช้วิธีการสังเกตการณ์ การสัมภาษณ์จากบุคคลที่มีหน้าที่รับผิดชอบในด้านต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดต้นทุนของบริษัทกรณีศึกษา รวมทั้งค้นคว้าจากเอกสารและตำราทางวิชาการ และนำข้อมูลมาวิเคราะห์เชิงพรรณนา ผลการศึกษาพบว่าบริษัทกรณีศึกษามีกระบวนการผลิตกระดาษพิมพ์เขียนแบบช่วง แต่ไม่ได้ใช้ระบบต้นทุนช่วงในการคำนวณต้นทุนของกระดาษพิมพ์เขียน จากการศึกษาจึงได้กำหนดช่วงการผลิตเพื่อคำนวณต้นทุนมาตรฐานและต้นทุนการผลิตจริง ดังนี้ กระดาษไม่เคลือบผิว แบ่งขั้นตอนการผลิตเป็น 3 ขั้นตอน คือ 1) การเตรียมเยื่อกระดาษ 2) การผลิตกระดาษ 3) การแปรรูปสำหรับกระดาษเคลือบผิว แบ่งขั้นตอนการผลิตเป็น 4 ขั้นตอน คือ 1) การเตรียมเยื่อกระดาษ2) การผลิตกระดาษ 3) การเคลือบผิว 4) การแปรรูป วิธีการกำหนดต้นทุนมาตรฐานแบบช่วงของกระดาษพิมพ์เขียน ประกอบด้วย 1) ต้นทุนมาตรฐานวัตถุดิบทางตรง โดยกำหนดปริมาณการใช้วัตถุดิบทางตรงต่อหนึ่งหน่วยผลผลิตที่ได้แต่ละช่วงการผลิต มาตรฐานราคาของวัตถุดิบทางตรงช่วงการผลิตที่ 1 กำหนดราคาเป็นรายไตรมาสโดยแผนกจัดซื้อวัตถุดิบ มาตรฐานราคาวัตถุดิบทางตรงของช่วงการผลิตอื่น กำหนดจากต้นทุนมาตรฐานที่โอนต้นทุนมายังช่วงการผลิตถัดไป2) ต้นทุนมาตรฐานแรงงานทางตรง โดยกำหนดมาตรฐานเวลาที่ใช้ในการผลิตและมาตรฐานอัตราค่าแรงงานทางตรงของแต่ละช่วงการผลิต 3) ต้นทุนมาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตใช้ชั่วโมงทำงานเครื่องจักร ณ กำลังการผลิตแต่ละช่วงการผลิตเป็นฐานการจัดสรร การวิเคราะห์ผลต่างของต้นทุนการผลิตต้องวิเคราะห์ตามช่วงการผลิต