งานวิจัยนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาถึง 1) ปัจจัยที่มีความสัมพันธ์กับการประมาณการเวลาและระดับความสัมพันธ์ของปัจจัยในแต่ละปัจจัยที่มีความสัมพันธ์กับการประมาณการเวลาของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในการตรวจสอบบัญชีบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย 2) ความแตกต่างของปัจจัยที่มีความสัมพันธ์กับการประมาณการเวลาระหว่างผู้สอบบัญชีที่ทำงานอยู่ในสำนักงาน Big 4 กับ ผู้สอบบัญชีที่ไม่ได้ทำงานอยู่ในสำนักงาน Big 4 โดยดำเนินการวิจัยทางเอกสาร การสัมภาษณ์ การส่งแบบสอบถามและวิเคราะห์ผลทางสถิติโดยวิธีวิเคราะห์ค่าสหสัมพันธ์ และวิธีการวิเคราะห์ความถดถอยเชิงเส้น ที่ระดับนัยสำคัญ .10 ผู้วิจัยได้แยกปัจจัยเป็น 5 กลุ่ม คือ ปริมาณรายการที่ตรวจสอบ ความเสี่ยงและระดับการควบคุมภายใน ความซับซ้อนของโครงสร้างบริษัทลูกค้าการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีและรายการที่ซับซ้อน และปัจจัยภายนอก ผลของการวิจัยพบว่า ปัจจัยทั้ง 5 กลุ่ม มีความสัมพันธ์กับการประมาณการเวลาในการตรวจสอบบัญชี โดยปัจจัยแต่ละตัวที่มีความสัมพันธ์กับการประมาณการเวลามากที่สุด3 อันดับแรก ได้แก่ จำนวนสินทรัพย์รวม จำนวนสินค้าคงเหลือ และจำนวนลูกหนี้รวมปัจจัยที่มีความสัมพันธ์ต่อการประมาณการเวลาในการตรวจสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีที่ทำงานอยู่ในสำนักงานตรวจสอบบัญชี Big 4 คือ จำนวนลูกหนี้การค้ารวม ระดับการควบคุมภายในการประยุกต์ใช้มาตรฐานการบัญชีเฉพาะเรื่องกับรายการบัญชีที่ซับซ้อน และงบการเงินที่ตรวจสอบเป็นงบเฉพาะหรืองบรวม โดยปัจจัยทั้ง 4 ตัว สามารถอธิบายความสัมพันธ์ต่อการประมาณการเวลาได้ร้อยละ 44.80 ปัจจัยที่มีความสัมพันธ์ต่อการประมาณการเวลาในการตรวจสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีที่ทำงานอยู่ในสำนักงานตรวจสอบบัญชี Non Big 4คือ จำนวนสินทรัพย์รวม และผลการประเมินความเสี่ยงสืบเนื่องจากลัษณะธุรกิจ โดยปัจจัยทั้ง 2 อาจเป็นผลมาจากความแตกต่างของลักษณะสำนักงานสอบบัญชี อาทิเช่น เทคโนโลยีที่ใช้ในการตรวจสอบ การมีผู้เชี่ยวชาญในด้านอื่น ๆ ที่หลากหลาย และการจัดอบรมที่บ่อยครั้งกว่า หรือการมีกลุ่มลูกค้าที่แตกต่างกัน