การศึกษานี้มีวัตถุประสงค์เพื่อค้นหาวิธีการลดต้นทุนการผลิตในโรงงานตัวอย่างและสร้างระบบวิธีคิดต้นทุนมาตรฐานขึ้นเพื่อวัดผลของการลดต้นทุนการผลิตแบบกระบวนการโดยเปรียบเทียบต้นทุนการผลิตต่าง ๆ ในช่วงก่อน และหลังการปรับปรุง ปัญหาในตัวอย่างของโรงงานผลิตรองเท้าสตรีถูกแบ่งแยกเป็น สามกลุ่มหลัก คือปัญหาการรวบรวมและเก็บข้อมูล ปัญหาการคิดต้นทุนในกระบวนการผลิต และปัญหาการสูญเสียในกระบวนการผลิต ซึ่งปัญหาเหล่านี้แก้ไขได้โดยจัดทำวิธีการรวบรวม และเอกสารที่จำเป็นในการเก็บข้อมูล เพื่อคิดต้นทุนในกระบวนการผลิต จากข้อมูลเหล่านี้สามารถคำนวณต้นทุนในการผลิตในแต่ละแผนกได้ ต้นทุนเหล่านี้ได้แก่ ต้นทุนวัตถุดิบทางตรง ต้นทุนแรงงานทางตรง และค่าโสหุ้ยของโรงงานของผลิตภัณฑ์ทั้งแบบรองเท้าส้นเตี้ย และส้นสูง โดยยึดหลักจากหน่วยเสมือน (Equivalent Unit) ของผลิตภัณฑ์ที่อยู่ในแต่ละแผนก การวิเคราะห์การสูญเสียในกระบวนการผลิตจะพิจารณาจากสาเหตุของปัญหาที่ทำให้เกิดการสูญเสียโดยใช้ผังก้างปลา แบ่งแยกปัญหาการสูญเสียในกระบวนการผลิตเป็นสองประเภทคือ ด้านคุณภาพ และด้านปริมาณ โดยสรุปการสูญเสียเกี่ยวกับคนงานสามารถลดได้โดยจัดให้มีการฝึกอบรม และให้ความรู้สำหรับคนงานที่เข้ามาใหม่ จัดทำคำบรรยายเพื่อให้คนงานเข้าใจ และรู้หน้าที่ของตนเองอย่างเป็นระบบ และรางวัลต่าง ๆ เพื่อให้คนงานตั้งใจทำงาน การสูญเสียเนื่องจากปัญหาวัตถุดิบมาจากปัจจัยภายนอกจึงไม่สามารถควบคุมได้ การสูญเสียเนื่องจากวิธีการผลิต สามารถลดได้โดย จัดทำตารางเวลาในการผลิตต่าง ๆ ให้เป็นระบบ และฝึกให้คนงานสามารถทำงานได้หลายตำแหน่งจะได้มีการทดแทนตำแหน่งต่าง ๆ ได้ในยามที่จำเป็น ตลอดจนใช้เอกสารต่าง ๆ ที่จัดทำขึ้นเพื่อเป็นข้อมูลในการควบคุมการผลิต และการจัดเก็บสินค้าอย่างมีประสิทธิภาพ ผลการศึกษาในการลดต้นทุนชี้ให้เห็นว่า ต้นทุนในกระบวนการผลิตรวมต่อหน่วยในการผลิตรองเท้าส้นเตี้ย ลดลงจาก 161.43 บาท เป็น 157.09 บาท และต้นทุนในกระบวนการผลิตรวมต่อหน่วยในการผลิตรองเท้าส้นสูง ลดลงจาก 169.45 เป็น 164.35 บาท