การวิจัยนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาระบบต้นทุนการผลิตที่เหมาะสมและหาแนวทางในการลดความสูญเสียที่เกิดขึ้นในกระบวนการผลิตของโรงงานผลิตเฟอร์นิเจอร์ไม้แบบถอด-ประกอบได้ ซึ่งในปัจจุบันโรงงานตัวอย่างใช้วิธีการคำนวณต้นทุนการผลิตโดยการประมาณการค่าวัตถุดิบและค่าแรงงานที่เกิดขึ้นจริง และปันส่วนค่าใช้จ่ายการผลิตลงในแต่ละผลิตภัณฑ์ตามสัดส่วนปริมาณการผลิตที่เกิดขึ้นจริงเท่านั้น ทำให้ต้นทุนการผลิตที่ได้คลาดเคลื่อนจากความเป็นจริง ในการศึกษาหาระบบต้นทุนการผลิตที่เหมาะสมของโรงงานตัวอย่างนี้ ผู้วิจัยได้จัดทำระบบต้นทุนการผลิตแบบต้นทุนกระบวนการสำหรับสินค้า ได้แก่ ตู้ ขนาด 4 ฟุต3 ลิ้นชัก และเตียงขนาด 5 ฟุต เนื่องจากเป็นสินค้าที่มีลูกค้าสั่งซึ่งคิดเป็นร้อยละ70 ของสินค้าทั้งหมด โดยเริ่มจากการศึกษากระบวนการผลิตและการจัดทำรูปแบบเอกสารที่ใช้สำหรับฝ่ายผลิตและเอกสารบันทึกค่าใช้จ่ายต่าง ๆ เพื่อเก็บบันทึกไว้ในแต่ละเดือนได้แก่ ค่าวัตถุดิบทางตรง, ค่าแรงงานทางตรง และค่าใช้จ่ายการผลิต ซึ่งค่าใช้จ่ายการผลิตจะมีการปันส่วนเป็น 2 แบบ ได้แก่ การปันส่วนค่าใช้จ่ายการผลิตเข้าสู่กระบวนการโดยใช้ ชั่วโมงแรงงานทางตรง เป็นตัวขับเคลื่อนต้นทุน และการปันส่วนค่าใช้จ่ายการผลิตเข้าสู่ผลิตภัณฑ์ โดยใช้ ค่าแรงงานทางตรงและค่าใช้จ่ายการผลิตที่เกิดขึ้นในแต่ละกระบวนการ เป็นตัวขับเคลื่อนต้นทุน และนำข้อมูลเหล่านี้มาคำนวณหาต้นทุนการผลิตต่อไป สำหรับการศึกษาเรื่องการลดต้นทุนการผลิตนั้น จากการวิเคราะห์ข้อมูลในด้านการผลิต พบว่า การสูญเสียในการผลิตส่วนใหญ่เกิดขึ้นจากการสูญเสียวัตถุดิบและการสูญเสียเวลาจากการรอคอยงานในกระบวนการผลิต ซึ่งคิดเป็นร้อยละ 88 ของมูลค่าความสูญเสียที่เกิดขึ้น จึงหาวิธีการในการลดความสูญเสียที่เกิดขึ้นและดำเนินการแก้ไขปัญหาตามที่ได้เสนอไว้ ได้แก่ การกำหนดมาตรฐานของปริมาณวัตถุดิบที่ใช้,การวางแผนการผลิตและการจัดงานเข้าในแต่ละกระบวนการ ผลจากการนำระบบต้นทุนกระบวนการมาใช้ทำให้ทราบต้นทุนการผลิตของตู้ขนาด 4 ฟุต 3 ลิ้นชัก เท่ากับ 872.58 บาท/ตัว และเตียง ขนาด 5 ฟุต เท่ากับ890.07 บาท/ตัว และจากการดำเนินการตามแนวทางที่ได้เสนอแนะกับโรงงานตัวอย่างนี้ทำให้สามารถลดต้นทุนการผลิตของ ตู้ ขนาด 4 ฟุต 3 ลิ้นชักลงได้ร้อยละ 13 จากการเปรียบเทียบข้อมูลต้นทุนการผลิตต่อหน่วยในช่วงก่อนปรับปรุง เท่ากับ 1,010,.05 บาท/ตัวและช่วงหลังปรับปรุง เท่ากับ 872.58 บาท/ตัว