การวิจัยนี้มีวัตถุประสงค์ เพื่อปรับปรุงระบบต้นทุนการผลิตในโรงงาน โดยใช้ระบบต้นทุนกิจกรรมมีการพัฒนาโปรแกรมคอมพิวเตอร์เป็นเครื่องมือช่วยในการเก็บข้อมูลกิจกรรม และสร้างรูปแบบการจัดสรรต้นทุนจากทรัพยากรไปสู่กิจกรรม และจากกิจกรรมไปสู่ผลิตภัณฑ์ เพื่อคำนวณต้นทุนของผลิตภัณฑ์และรายงานผลเป็นบัญชีกิจกรรม การปรับปรุงระบบต้นทุน เริ่มจากการเก็บรวบรวมข้อมูลกิจกรรม วิเคราะห์และระบุระดับคุณค่ากิจกรรม ข้อมูลทรัพยากร และกำหนดตัวผลักดันต้นทุน แล้วสร้างรูปแบบการปันส่วนทรัพยากรไปยังกิจกรรมหรือศูนย์กิจกรรม และปันส่วนกิจกรรมที่เป็นทรัพยากรให้กับกิจกรรมอื่น ได้ต้นทุนต่อหน่วยของกิจกรรม แล้วจึงคำนวณต้นทุนรวมของผลิตภัณพ์ โดยกำหนดกิจกรรมที่ต้องทำเพื่อผลิตผลิตภัณฑ์จำนวนตัวผลักดันต้นทุนที่ต้องใช้ปริมาณวัตถุดิบและแรงงานทางตรง ผลการวิจัยที่ได้ แสดงให้เห็นว่าการปรับปรุงระบบต้นทุนการผลิตในโรงงานทำให้ได้ข้อมูลต้นทุนของผลิตภัณฑ์ถูกต้อง รวดเร็ว และสามารถสะท้อนถึงสิ่งที่ก่อให้เกิดต้นทุน รวมทั้งยังมองเห็นต้นทุนของแต่ละกิจกรรม ซึ่งบางกิจกรรมจัดเป็นกิจกรรมที่ไม่เพิ่มค่าสามารถตัดทิ้งได้ เพื่อลดต้นทุนการผลิตลง เนื่องจากการจัดทำระบบกิจกรรมจำเป็นต้องใช้ทรัพยากรบุคคลเพิ่ม และสิ้นเปลืองเวลา การลงทุนปรับปรุงจึงต้องพิจารณาความเหมาะสมของโรงงาน คือมีแผนกบริการจำนวนมากและมูลค่าสูง โครงสร้างต้นทุนของโรงงานมีค่าโสหุ้ยการผลิตเป็นเปอร์เซ็นต์สูง และผลิตภัณฑ์ในโรงงานมีหลากหลายชนิดจึงจะคุ้มค่ากับการลงทุนในการสร้างระบบกิจกรรม