การวิจัยครั้งนี้ ศึกษาถึงความสำคัญของการนำมาตรการทางอาญามาใช้บังคับแก่ผู้กระทำความผิดเกี่ยวกับภาษีอากร และศึกษาถึงปัญหาต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินคดีอาญาในความผิดเกี่ยวกับภาษีอากรขององค์กรฝ่ายบริหาร และองค์กรในกระบวนการยุติธรรมทางอาญา ผลการวิจัยพบว่า มีการนำมาตรการทางอาญามาใช้บังคับแก่ผู้กระทำผิดเกี่ยวกับภาษีอากรด้วย ทั้งนี้เป็นเพราะ การดำเนินคดีอาญาเกี่ยวกับภาษีอากรนั้นมีขั้นตอนที่ยุ่งยากกว่าการดำเนินคดีอาญาโดยทั่วไป นอกจากนี้ยังพบว่าบทบัญญัติของกฎหมายยังมีความลักลั่นในเรื่องของอัตราโทษโดยให้ผู้กระทำความผิดเลือกที่จะรับโทษตามบทมาตราที่มีอัตราโทษที่ต่ำกว่าได้แต่ได้รับประโยชน์จากการหลีกเลี่ยงภาษีอากรเท่ากัน ส่วนปัญหาในด้านกระบวนการดำเนินคดีโดยเจ้าพนักงานสรรพากรนั้น ปรากฏว่ามีการพิจารณาดำเนินคดีกับผู้กระทำความผิดฐานหลีกเลี่ยงภาษีอากร จึงทำให้มีการดำเนินคดีกับผู้กระทำความผิดน้อย และในการสอบสวนนั้นปรากฏว่า พนักงานสอบสวนที่มีความรู้ความชำนาญในด้านนี้มีจำนวนน้อย อันทำให้เกิดความยากลำบาก ต่อการพิสูจน์ความผิดของผู้ถูกกล่าวหาได้ วิทยานิพนธ์ฉบับนี้เสนอให้มีการปรับปรุงบทบัญญัติของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีในส่วนของอัตราโทษมิให้เกิดความลักลั่นกัน รวมทั้งปรับปรุงเรื่องเจตนาของผู้กระทำความผิดเกี่ยวกับภาษีและบทกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้องเพื่อให้การดำเนินคดีอาญาเป็นไปตามความมุ่งหมายของกฎหมายที่ได้กำหนดความผิดและโทษทางอาญาไว้